Ak ste prenajali nehnuteľnosť (byt, garáž, iné …) na základe nájomnej zmluvy a zároveň ste sa rozhodli nezaradiť prenajímanú nehnuteľnosť do obchodného majetku, príjem dosiahnutý z takéhoto prenájmu je potrebné priznať v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzických osôb podľa §6 ods. 3 a zdaniť.
Príjmy z prenájmu nehnuteľností maximálne do výšky 500 € sú oslobodené od dane. Zdaňuje sa všetko nad 500 €.
Napríklad, ak dosahované príjmy z prenájmu nehnuteľností dosahovali za celý rok 5000 €, zdaniteľným príjmom je 4500 € (5000-500), ktorý uvádzate v daňovom priznaní.
Výdavky, ktoré si v takomto prípade môžete uplatniť, sú výdavky vynaložené na riadnu prevádzku nehnuteľnosti, ako sú výdavky na energie a na ostatné služby.
Výdavkami na energie sa rozumie:
- elektrická energia,
- teplo na vykurovanie a teplej úžitkovej vody,
- pitná a úžitková vody pre domácnosť,
- plyn.
Ostatnými službami súvisiacimi s prenájmom nehnuteľnosti sú najmä:
- odvádzanie odpadovej vody z domácností,
- osvetlenie a upratovanie spoločných priestorov v dome,
- používanie výťahu,
- kontrola a čistenie komínov,
- odvoz popola, smetí a splaškov,
- čistenie žúmp,
- vybavenie bytu spoločnou televíznou a rozhlasovou anténou,
- internet.
TIP na ďalšie výdavky:
Do výdavkov si môžete započítať aj odmenu pre právnika, ktorý vám spíše nájomnú zmluvu, odmenu pre realitnú agentúru, ak vám sprostredkováva prenájom, odmenu pre účtovníka, ak vám spracováva daňové priznanie z dôvodu povinnosti zdanenia nájmu.
Platby za dodávku energií:
môže dôjsť k takému prípadu, že nájomca neplatí dodávku energií priamo prenajímateľovi (fyzickej osobe, ktorá prenajíma nehnuteľnosť), ale priamo dodávateľom energií, vtedy je potrebné vedieť, že ak:
- platby za energie a ostatné služby platí nájomca priamo ich dodávateľom a zmluvný vzťah s dodávateľmi má uzatvorený prenajímateľ: u prenajímateľa sa tento príjem považuje za zdaniteľný (nepeňažný príjem) a je u prenajímateľa aj daňovým výdavkom,
- platby za energie a ostatné služby platí nájomca priamo ich dodávateľom, pričom zmluvný vzťah s dodávateľmi má uzatvorený nájomca: u prenajímateľa sa tieto platby nepovažujú za zdaniteľný príjem a rovnako ani za daňový výdavok.
Do daňových výdavkov sa nemôžu zahrnúť :
výdavky na poistenie nehnuteľnosti, daň z nehnuteľnosti, príspevok do fondu opráv a údržby, technické zhodnotenie a opravy, vstavané spotrebiče.
Zariadenie bytu
Osobitnú kategóriu tvorí zariadenie bytu ako nábytok, sporák, práčka, televízia a pod. Veľa stanovísk zastáva názor, že zariadenie bytu nie je možné zahrnúť do výdavkov a prináša to určité riziko neuznania v prípade kontroly. Ak sa však dá predpokladať, že aj samotné zariadenie bytu má rozhodujúci vplyv na konečnú výšku nájmu, za ktorú budete byt prenajímať (vyššia cena nájmu pri zariadenom byte), je možné takéto výdavky uplatniť ako daňovo uznateľné. V nájomnej zmluve je, ale potrebné presne vymedziť, ktoré zariadenia sú súčasťou takéhoto nájmu. Dané sa nevzťahuje na vstavené spotrebiče. Tie sa považujú za výdavky na obstaranie nehnuteľnosti, ktoré si môžete uplatniť až pri jej predaji.
Výdavky na rekonštrukciu
Ak sa fyzická osoba rozhodne v budúcnosti predať túto nehnuteľnosť a dosiahne zdaniteľný príjem podľa § 8 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov, tak tieto výdavky na opravu, či technické zhodnotenie si bude môcť zahrnúť do výdavkov na dosiahnutie príjmov až pri predaji nehnuteľnosti.
Pri podávaní daňového priznania nezabudnite, že:
- príjem z prenájmu je pasívny príjem, a teda nie je možné si uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka,
- do výšky (maximálne) 500 € je takýto príjem oslobodený od dane,
- ak si k príjmom uplatníte oslobodenie 500 €, dávajte pozor a nezabudnite krátiť výdavky. Platí “výdavky k príjmom zahrňovaným do základu dane sa zistia rovnakým pomerom, ako je pomer príjmov zahrňovaných do základu dane k celkovým príjmom”
Príklad: Váš príjem z prenájmu je 5 000 €, výdavky 2 000 €. Pri príjmoch uplatníte oslobodenie 500 €, zdaňujete teda 4 500 € (5 000 € – 500 €). Keďže ste si celkové príjmy znížili o oslobodenie 500 € v pomere 4 500 : 5 000 = 0,9, tak v rovnakom pomere musíte ponížiť aj výdavky a ich výška, ktorú si budete môcť uplatniť bude 0,9 x 2 000 = 1800 €.
zdroj: podpora.financnasprava.sk
